創世紀子公司之間的交易經第三方“轉手” 2022年多確認利潤超800萬元

每經記者 吳澤鵬⠦𖓧𗨨𜯠楊夏⠀

12月30日晚間，（300083.SZ，股價7.23元，市值120.37億元）發布公告，公司收到了中國證監會廣東監管局（以下簡稱廣東證監局）下發的行政監管措施決定書，廣東證監局決定對創世紀及該企業相關責任人采取出具警示函的行政監管措施。同日，深交所向創世紀下發監管函。

根據監管措施決定書，廣東證監局進行現場檢查時，發現創世紀存在部分業務收入確認會計處理不準確、未合理修正投資性房地產空置率參數、未準確披露關聯交易金額、未準確披露商譽資產組變化的情況共四個方麵的問題。

其中，《每日經濟新聞》記者注意到，在部分業務收入確認會計處理不準確方麵，創世紀全資子公司深圳市創世紀機械有限公司（以下簡稱深圳創世紀）在2022年12月通過江蘇澋潤數控科技有限公司間接向另一全資子公司宜賓市創世紀機械有限公司（以下簡稱宜賓創世紀）銷售機器設備，導致創世紀2022年多確認營業收入1275.3萬元、多確認利潤823.08萬元。

從現場檢查結果來看，創世紀存在多方麵的違規事項。

首先，深圳創世紀和宜賓創世紀，均是創世紀的全資子公司。廣東證監局現場檢查時發現，深圳創世紀2022年12月存在通過江蘇澋潤數控科技有限公司間接向宜賓創世紀銷售機器設備的情況，導致創世紀2022年多確認營業收入1275.3萬元、多確認成本686.98萬元、多確認資產處置損益234.77萬元、多確認固定資產823.08萬元，合計多確認利潤823.08萬元。根據行政監管措施決定書，上述情形屬於“業務收入確認會計處理不準確”。

其次，現場檢查還發現，創世紀2023年采用收益法對位於蘇州市的投資性房地產公允價值進行評估時，采用了上海市工業地產平均空置率預估未來租金收益，未根據地域差異、變化趨勢等實際情況，對空置率參數進行修正。

此外，深圳市嘉熠精密自動化科技有限公司（以下簡稱深圳嘉熠）為創世紀關聯方。創世紀2022年、2023年分別向深圳嘉熠采購AGV（自動導引車）自動化物流線，其中，2022年交易金額185萬元、2023年預付1295萬元貨款，但創世紀未在2022年、2023年年報中披露上述關聯交易金額。

再有，創世紀2023年商譽減值測試資產組範圍較2022年新增了5家公司，但公司2023年年報未披露上述商譽資產組變化的情況，這也不符合《企業會計準則第8號——資產減值》的規定。

根據公告，夏軍作為公司董事長、蔡萬峰作為總經理、餘永華作為財務總監，未履行勤勉盡責義務，對上述違規行為分別負有主要責任，因此，三人與上市公司共同被廣東證監局采取出具警示函的行政監管措施，同時收到了來自深交所的監管函。

《每日經濟新聞》記者查詢到，深圳創世紀原是創世紀持有80.87%子公司，2022年創世紀收購了其剩餘的19.13%少數股東股權，當時，深圳創世紀100%股權評估值為68.03億元，對應19.13%股權評估值為13.02億元，同時，創世紀還提出通過發行股票方式募集配套資金不超過13億元。根據創世紀後來的公告，2022年11月28日，深圳創世紀已就交易標的資產過戶事宜辦理完成了工商變更登記手續。

不過，收購後，2022年以及2023年，深圳創世紀的盈利能力始終未能達到預測水平。

記者查詢到，創世紀在2023年5月曾發布“關於發行股份購買資產並募集配套資金會後事項承諾函”公告，其中介紹，根據公司提供的數據（未經審計），2022年度標的公司合並口徑實現營業收入45.13億元，較上年同期下降13.21%；實現淨利潤5.79億元，較上年同期下降22.45%。而據評估報告，2022年預測實現收入45.01億元，預測實現淨利潤6.34億元。但深圳創世紀2022年的盈利預測與實際業績數據差異未超過20%。

此外，2024年4月，創世紀發布“盈利預測未實現情況的說明公告”，其中介紹，評估報告對深圳創世紀2023年主營業務收入的預測是44.97億元，對淨利潤的預測是6.41億元。實際這兩項數額分別是33.27億元、2.15億元，差異率分別為﹣26%、﹣66.49%。

創世紀是一家工業母機企業，深圳創世紀係公司核心子公司，2023年其營業收入占公司整體營業收入的97.85%。